كيف يتم حساب الاستهلاك؟ فهم أبسط من خلال أمثلة حقيقية

عندما تشتري الشركة آلات أو سيارات للاستخدام، فإن تلك الأصول ستفقد قيمتها مع مرور الوقت، لذلك يتعين على المحاسب تسجيل هذا الانخفاض في القيمة في الحسابات. وتسمى طريقة التسجيل هذه الاهتلاك (Depreciation)، وهي عملية مهمة في الإدارة المالية.

ما هو الاهتلاك

الاهتلاك (Depreciation) يعني انخفاض قيمة الأصول التي تملكها الشركة مع مرور الزمن. يستخدم المحاسبون هذا المبلغ كمصروف في البيانات المالية، مما يقلل من أرباح الشركة، ولكنه لا يمثل تدفق نقدي حقيقي.

ينقسم هذا المفهوم إلى نقطتين رئيسيتين:

النقطة الأولى: قيمة الأصول ستنخفض بشكل طبيعي، فالمعدات تصبح قديمة، والكمبيوتر يصبح أبطأ، والسيارة تتآكل.

النقطة الثانية: توزيع تكلفة الأصول ذات السعر المرتفع على مدى عدة سنوات، مثلاً إذا اشترت الشركة آلة بقيمة 500,000 ريال، بدلاً من خصم كامل التكلفة في السنة الأولى، يتم توزيعها على عدة سنوات.

التكاليف الثابتة مقابل التكاليف المتغيرة

عند حساب الاهتلاك بطريقة الخط المستقيم (تقسيم متساوٍ كل سنة)، يكون التكاليف ثابتة في كل سنة، لكن إذا استخدمت طرقًا أخرى تتغير نسبة الاهتلاك حسب الاستخدام، فسيكون التكاليف متغيرة.

سيتم دمج الاهتلاك في حساب EBIT (الأرباح قبل الفوائد والضرائب)، مما يجعل الشركات ذات الأصول الثابتة الكبيرة والصغيرة تظهر أرباحًا مختلفة.

EBIT مقابل EBITDA: الفرق المهم

EBIT (الأرباح قبل الفوائد والضرائب) = الأرباح بعد خصم جميع التكاليف، ولكن قبل خصم الفوائد والضرائب. الشركات ذات الديون العالية ستظهر عليها فوائد مرتفعة، وEBIT يساعد على تجاوز هذه المشكلة.

EBITDA (الأرباح قبل الفوائد والضرائب، والاستهلاك، والإطفاء) = الأرباح بدون احتساب الاهتلاك والإطفاء، أي يتم إضافة هذين البندين مرة أخرى.

الفرق مهم عند مقارنة شركتين، إذا كانت إحداهما تمتلك أصولًا ثابتة كثيرة والأخرى لا، فإن رقم EBIT يعطي صورة أكثر واقعية من EBITDA.

الأصول التي يمكن أن تخضع للاهتلاك

الأصول التي يمكن حساب الاهتلاك عليها يجب أن تتوفر فيها الشروط التالية:

• تملك الشركة لها، وليست مؤجرة
• تستخدم في العمليات أو توليد الإيرادات
• عمرها الافتراضي محدد، مثل الكمبيوتر حوالي 5 سنوات
• متوقع أن تستخدم لأكثر من سنة

أمثلة على الأصول التي يمكن احتساب الاهتلاك عليها:

• المركبات والقطارات
• المباني والهياكل
• الأثاث والمعدات المكتبية
• الآلات والمعدات الصناعية
• البرمجيات، براءات الاختراع، حقوق النشر (الأصول غير الملموسة)

الأصول غير القابلة للاهتلاك: الأراضي، المقتنيات (الفنون، العملات)، الاستثمارات (الأسهم، السندات)، الممتلكات الشخصية

طرق حساب الاهتلاك بأربعة أنماط

1. الطريقة الخطية (الخط المستقيم)

هي الأسهل والأكثر استخدامًا، حيث تقسم قيمة الأصل بالتساوي على مدى عمره الافتراضي.

مثال: شراء سيارة بقيمة 100,000 ريال، عمر 5 سنوات → الاهتلاك 20,000 ريال/سنة

مزايا: سهولة، قلة الأخطاء، مناسبة للأعمال الصغيرة

عيوب: لا تأخذ في الاعتبار أن الأصول القديمة قد تفقد قيمتها بسرعة في السنة الأولى، أو أن تكاليف الصيانة تزداد مع تقدم العمر.

2. طريقة القسطين المتناقصين (الانخفاض المزدوج)

تحسب الاهتلاك بشكل كبير في السنة الأولى ثم يتناقص تدريجيًا، وتناسب الشركات التي تريد استرداد تكاليفها بسرعة.

مزايا: تقليل الضرائب في السنة الأولى، تعويض زيادة تكاليف الصيانة

عيوب: غير مفيد إذا كانت الشركة خاسرة

3. طريقة الرصيد المتناقص (الانخفاض المزدوج)

هي شكل من أشكال التسريع، حيث يتم حساب قيمة الاهتلاك بمضاعف يساوي ضعف الطريقة الخطية.

النتيجة أن التكاليف تكون عالية في السنة الأولى ثم تتناقص في السنوات التالية، وتناسب المقارنة مع الطريقة الخطية.

4. وحدات الإنتاج (حسب وحدات الإنتاج)

يتم حساب الاهتلاك بناءً على مدى استخدام الأصل، مثل عدد الساعات، أو الدورات، أو الوحدات المنتجة.

مثال: آلة يُتوقع أن تعمل 100,000 ساعة، سعرها 100,000 ريال → 1 ساعة = 1 ريال

مزايا: دقة تتبع الاستخدام الحقيقي

عيوب: صعوبة في التطبيق، لأنه يتطلب تتبع الاستخدام بشكل دقيق.

ما هو الإطفاء (Amortization)

الإطفاء هو عملية تقليل قيمة الأصول غير الملموسة (مثل براءات الاختراع، حقوق النشر) أو سداد القروض على أقساط.

عند اقتراض الشركة، يتم تقسيم المدفوعات الشهرية إلى قسمين: الفائدة ورأس المال. في الشهر الأول، يكون جزء كبير من المدفوعات مخصصًا للفائدة، بينما يقل مع مرور الوقت، ويزداد جزء رأس المال.

( مثال على الإطفاء

مثال 1 - الأصول غير الملموسة: براءة اختراع لآلة، بقيمة 10,000 ريال، عمر 10 سنوات → إطفاء 1,000 ريال/سنة

مثال 2 - القرض: اقتراض 10,000 ريال، سداد 2,000 ريال/سنة → إطفاء 2,000 ريال

إطفاء القروض

عند سداد القرض، يكون التركيز على دفع الفوائد أولاً، ثم رأس المال. مع مرور الوقت، تقل الفوائد ويزداد رأس المال المدفوع.

الهدف هو سداد كامل القرض عند الاستحقاق، مع بقاء مبلغ الدفع الشهري ثابتًا، لكن مكونات الدفع (الفائدة مقابل رأس المال) تتغير باستمرار.

إطفاء الأصول غير الملموسة

تقوم الشركات بتوزيع تكلفة الأصول غير الملموسة على مدى عمرها، وذلك لربط التكاليف بالإيرادات الناتجة من استخدام تلك الأصول.

أمثلة على الأصول غير الملموسة: العلامات التجارية، براءات الاختراع، حقوق النشر، البرمجيات.

الفرق بين الاهتلاك والإطفاء: ما هو؟

الخلاصة

الاهتلاك والإطفاء مفهومان أساسيان في الإدارة المالية، وفهم طريقة حساب كل منهما يساعد على تحليل الوضع المالي للشركة بدقة، سواء للاستثمار أو للتخطيط المالي المستقبلي. سواء كنت مديرًا أو مستثمرًا، فإن التعرف على كيفية حساب الاهتلاك سيساعدك على اتخاذ قرارات مالية أفضل.