Le service des impôts d'Afrique du Sud a publié mercredi un projet de directives sur la fiscalité des crypto-actifs, clarifiant comment la loi de 1962 sur l'impôt sur le revenu et les règles d'impôt sur les plus-values s'appliquent aux actifs numériques. Ce guide ne crée pas un régime fiscal distinct pour les crypto-actifs, mais explique comment le droit fiscal existant couvre les transactions, notamment l'achat/vente, l'échange et les dépenses en crypto. SARS a indiqué en 2024 qu'au moins 5,8 millions de résidents sud-africains détenaient des crypto-actifs, rendant ce projet pertinent pour les bourses, les investisseurs professionnels et les utilisateurs particuliers qui n'auraient pas traité les transactions crypto ordinaires comme des événements imposables.
SARS traite les crypto-actifs comme des actifs incorporels, pas comme une monnaie
Le projet de directives indique que les crypto-actifs n'ont pas cours légal et ne sont pas des devises étrangères en Afrique du Sud. SARS les traite comme des actifs incorporels à des fins fiscales.
Cette distinction affecte la manière dont les contribuables calculent le produit, le coût de base, les gains et les pertes. Les gains et pertes sont évalués via des règles applicables aux actifs plutôt que via un cadre de change.
« L'interprétation privilégiée de la nature juridique des crypto-actifs est que, bien que très polyvalents et négociables, ils ne sont pas une "monnaie" et, par conséquent, pas une "devise étrangère" », a déclaré l'agence.
Le projet précise que la plupart des activités liées aux crypto-actifs, y compris l'achat/vente, l'échange et les dépenses, sont généralement considérées comme des cessions pouvant déclencher un événement fiscal. Les utilisateurs peuvent devoir évaluer les conséquences fiscales même lorsqu'ils ne convertissent pas leurs crypto en rands. Un échange de jetons, un paiement en crypto ou un transfert effectué dans le cadre d'une stratégie d'investissement peuvent tous soulever des questions fiscales selon les faits du dossier.
Les directives indiquent également que les crypto-actifs peuvent relever de l'impôt sur les donations, car ils sont considérés comme des "biens" au sens du droit fiscal. Les taux de l'impôt sur les donations vont de 20 % à 25 %, selon la valeur du don.
L'intention du contribuable détermine le traitement en revenu ou en capital
Le projet met l'accent sur l'intention du contribuable pour décider si les gains en crypto doivent être imposés comme un revenu ou comme une plus-value. SARS a précisé que la distinction dépend du comportement du contribuable, de la fréquence des transactions et de l'objectif de détention de l'actif.
Le même type de crypto-actif peut être imposé différemment selon son utilisation. Un contribuable qui achète et vend fréquemment des jetons pour un profit à court terme peut être traité différemment d'une personne qui achète et conserve des crypto comme un investissement à long terme.
« Il est important de prendre en compte l'intention du contribuable au moment de l'acquisition, au moment de la vente de l'actif et durant la détention de l'actif, car l'intention d'un contribuable concernant un actif peut changer au fil du temps », a précisé l'autorité.
Les utilisateurs peuvent devoir conserver des enregistrements indiquant les dates d'acquisition, les dates de cession, les valeurs des transactions, l'activité des portefeuilles, les relevés de bourse et l'objectif derrière les détentions. Plus le comportement de trading est actif, plus il peut être difficile de soutenir que les gains sont de nature capitalistique plutôt que de revenu.
Le projet de directives affecte le marché crypto sud-africain de 26 milliards de dollars
Le projet de directives n'est pas une loi définitive et reste ouvert aux commentaires du public jusqu'au 31 août. SARS a indiqué que le document vise à fournir une clarté interprétative plutôt qu'à introduire de nouvelles obligations légales.
L'Afrique du Sud est devenue l'un des plus grands marchés crypto d'Afrique, avec environ 26 milliards de dollars de valeur crypto reçue sur une période d'un an couverte par un rapport Chainalysis d'octobre 2024. Ce rapport a constaté que les transactions de taille institutionnelle et professionnelle étaient les plus grandes contributions à la valeur totale reçue, en particulier de fin 2023 jusqu'au premier trimestre 2024.
Pour les bourses, les directives pointent vers une pression concernant les déclarations, les registres de transactions et l'éducation des clients. Les plateformes servant les utilisateurs sud-africains peuvent devoir aider leurs clients à comprendre que les transactions crypto-à-crypto et les dépenses en crypto peuvent créer des cessions imposables, même lorsqu'aucun retrait en espèces n'a lieu.
Pour les investisseurs institutionnels, le projet peut favoriser un environnement de conformité plus formel. Un cadre plus clair peut réduire l'incertitude pour les gestionnaires d'actifs, les courtiers, les sociétés de paiement et les utilisateurs corporatifs, mais il augmente également la charge de conformité pour les participants au marché qui considéraient auparavant l'activité crypto comme faiblement réglementée d'un point de vue fiscal.
FAQ
Qu'a proposé le service des impôts d'Afrique du Sud concernant la fiscalité des crypto ?
SARS a publié mercredi un projet de directives qui clarifie comment les crypto-actifs doivent être imposés en vertu de la loi sud-africaine de 1962 sur l'impôt sur le revenu et des règles d'impôt sur les plus-values. Ce guide ne crée pas un régime fiscal distinct pour les crypto-actifs, mais explique comment la législation fiscale actuelle s'applique aux transactions impliquant des actifs numériques.
Comment l'Afrique du Sud traite-t-elle les crypto-actifs à des fins fiscales ?
SARS traite les crypto-actifs comme des actifs incorporels, et non comme une monnaie ayant cours légal ou une devise étrangère. La plupart des activités liées aux crypto-actifs, y compris l'achat/vente, l'échange et les dépenses, sont généralement considérées comme des cessions pouvant déclencher un événement fiscal. Les crypto-actifs peuvent également relever de l'impôt sur les donations à des taux allant de 20 % à 25 %.
Quelle est la date limite pour les commentaires du public sur le projet de directives fiscales sur les crypto en Afrique du Sud ?
Le projet de directives reste ouvert aux commentaires du public jusqu'au 31 août. SARS a indiqué que le document vise à fournir une clarté interprétative plutôt qu'à introduire de nouvelles obligations légales.
