國會正推進農業法案提案，透過一項新的森林保育資金計畫擴大土地保存稅收優惠，同時美國國稅局（IRS）仍在審查保育產權契約。在一些由聯合投資交易產生數十億美元虛增稅務抵扣的案件之後，IRS 對一群使用膨脹的房地產估值來申請其超出土地購買成本的扣除額的投資者群體採取了打擊行動。專精保育產權契約的律師告訴 CNBC，這項稅務策略對希望在保留土地的同時降低稅負的個別土地所有人仍然具有價值；已有超過十個州提供稅收抵免，而包括紐約、科羅拉多與喬治亞在內的多個州近年來也擴大了相關計畫。
國會提出農業法案擴大森林保育資金
House 與 Senate 的農業法案提案將建立一項新計畫，提供資金給同意讓森林保持完整、而不是出售或開發的土地所有人。保育產權契約使土地所有人得以保留財產所有權，同時放棄部分開發權，通常是為了保護農田、野生動物棲地或開放空間。土地所有人可以捐贈放棄的開發權，或以折扣價將其出售給土地信託、政府機關或合格團體，接著申請慈善扣除。
Florida lawyer Keith Fountain 告訴 CNBC，許多從事牧場經營的客戶會出售保育產權契約，以便讓土地留在家族，並使用出售所得來償還債務，或買下不打算繼續牧場經營的年輕家族成員。透過以折扣價出售產權契約，客戶取得現金，並就售價與公允市價之間的差額申請慈善扣除。
IRS 針對估值膨脹的聯合保育產權契約交易採取行動
IRS 的執法行動針對的是投資者集團，而非長期的個別土地所有人。在聯合保育產權契約交易中，推動者會向投資者出售土地的股份，並捐出產權契約。透過對房地產開發權使用膨脹的估值，投資者申請的稅務扣除額會高於其為土地實際支付的金額。
國會已在 2022 年對保育產權契約的估值設下上限，以關閉這類聯合產權契約。IRS 目前正在處理約 1,100 宗案件，並在 5 月延長了一項和解要約以減少積壓。Carolyn Schenck，曾任 IRS 全國層級的詐欺防制法律顧問並於 2025 年離開該機關轉往律所 Caplin & Drysdale，她告訴 CNBC，若有正確且充分的支持資料，IRS 不會將保育產權契約視為漏洞。
稅務法院將亞拉巴馬合夥企業的扣除額從 $41.6 million 降至 $800,000
In a case filed last week, the U.S. Tax Court 將 Alabama partnership 所申報的 4,160 萬美元扣除額砍至 4160 萬美元中的 80 萬美元（$800,000）。法院同意 IRS 的說法，即該扣除是基於對該物業作為石灰石採礦場潛力的推測性估值。
Land Trust Alliance 的保育辯護副主任 Diana Norris 表示，過去兩年來的稅務法院案件通常聚焦在對放棄的開發權的估值。這種關注使土地信託與土地所有人減少不確定性，因為較早的案件常常取決於契約或捐贈文件中的技術性瑕疵。
律師建議正確估值與文件以避免 IRS 審查
律師 Steve Small 表示，曾在 1980 年代早期在 IRS 任職並協助撰寫保育產權契約的稅法規範，他說：若由律師依循判例法並且經常處理相關事務來執行，保育產權契約並不具風險。對於近期購入的物業，扣除額將是購買價格的一定比例，而不是多倍數。
Small 表示，捐贈者必須考量可能縮小扣除額的因素。保育產權契約能透過維持景觀視野與私密性來提升周邊物業的價值。若產權契約的利益包含土地所有人或其親屬所擁有、鄰近的物業，則必須將額外價值從扣除額中扣除。Small 建議客戶在提交表格時附上大量土地照片，並表示只要是妥善的保育產權契約，審查風險很低，尤其在 IRS 人手不足的情況下。
常見問題
國會就保育產權契約提出了什麼？
House 與 Senate 的農業法案提案將建立一項新計畫，提供資金給同意讓森林保持完整、而不是出售或開發的土地所有人。
為什麼 IRS 打擊保育產權契約？
IRS 針對聯合保育產權契約交易採取行動，這些交易中投資者集團使用膨脹的房地產估值來申請超出其為土地實際支付金額的稅務扣除額，因而衍生出數十億美元的虛增扣除。
近期亞拉巴馬州的保育產權契約案發生了什麼？
U.S. Tax Court 在上週提出的案件中，將 Alabama partnership 所申報的 4,160 萬美元扣除額降至 $800,000，並同意 IRS 的說法，即該扣除是基於對該物業作為石灰石採礦場潛力的推測性估值。
