南非稅務局於週三發布了加密資產稅務指引草案，釐清該國1962年《所得稅法》與資本利得稅規則如何適用於數位資產。該指引並未建立獨立的加密稅制，而是說明現行稅法如何涵蓋交易、兌換及使用加密貨幣等行為。南非稅務局在2024年報告指出，至少有580萬南非居民持有加密資產，使這份草案與交易所、專業投資人及可能未將一般加密交易視為應稅事件的零售用戶息息相關。
南非稅務局將加密資產視為無形資產，而非貨幣
草案指引指出，加密資產在南非並非法定貨幣或外幣。南非稅務局將其視為稅務目的下的無形資產。
此區別影響納稅人如何計算收入、基礎成本、收益與損失。收益與損失是透過資產相關規則評估，而非外匯框架。
該機構表示：「加密資產法律性質的首選解釋是，儘管其具有高度靈活性與可轉讓性，但它們並非『貨幣』，因此也不是『外幣』。」
草案指出，大多數加密活動（包括交易、兌換與使用）通常被視為可能觸發稅務事件的處置行為。即使用戶未將加密貨幣兌換為南非蘭特，也可能需要評估稅務後果。代幣交換、使用加密貨幣付款，或作為投資策略一部分進行的轉移，都可能根據具體情況引發稅務問題。
指引也指出，加密資產可能適用贈與稅，因為其在稅法中被視為「財產」。贈與稅稅率介於20%至25%之間，視贈與價值而定。
納稅人意圖決定收益或資本處理方式
草案強調納稅人意圖在決定加密收益應視為收入或資本時的重要性。南非稅務局表示，此區別取決於納稅人的行為、交易頻率及持有資產的目的。
相同類型的加密資產可能因使用方式而適用不同稅務處理。頻繁買賣代幣以獲取短期利潤的納稅人，可能與長期持有加密貨幣作為投資的人有不同待遇。
該機構表示：「必須考量納稅人在取得時、出售時以及持有期間的意圖，因為納稅人對資產的意圖可能隨時間改變。」
用戶可能需要保留記錄，包括取得日期、處置日期、交易價值、錢包活動、交易所對帳單以及持有目的。交易行為越活躍，就越難主張收益為資本性質而非收入性質。
草案指引影響南非$26 Billion加密市場
草案指引並非最終法律，並開放公眾意見至8月31日。南非稅務局表示，該文件旨在提供解釋性釐清，而非引入新的法律義務。
南非已成為非洲最大的加密市場之一，根據Chainalysis 2024年10月報告，在一年期間內收到的加密貨幣價值約260億美元。該報告發現，機構與專業級別的交易是總接收價值的主要貢獻者，特別是在2023年底至2024年第一季之間。
對於交易所而言，該指引帶來關於報告、交易記錄與客戶教育的壓力。服務南非用戶的平台可能需要協助客戶了解，加密對加密交易與使用加密貨幣可能產生應稅處置，即使未提取現金。
對於機構投資者，草案可能支持更正式的合規環境。更清晰的框架可為資產管理公司、經紀商、支付公司與企業用戶減少不確定性，但也提高了此前將加密活動視為稅務監管寬鬆的市場參與者的合規負擔。
常見問題
南非稅務局提議的加密稅制是什麼？
南非稅務局於週三發布了草案指引，釐清加密資產應如何根據該國現行的1962年《所得稅法》與資本利得稅規則課稅。該指引並未建立獨立的加密稅制，而是說明現行稅法如何適用於涉及數位資產的交易。
南非如何將加密資產視為稅務用途？
南非稅務局將加密資產視為無形資產，而非法定貨幣或外幣。大多數加密活動（包括交易、兌換與使用）通常被視為可能觸發稅務事件的處置行為。加密資產也可能適用贈與稅，稅率介於20%至25%之間。
南非加密稅務草案指引的公眾意見截止日期是何時？
草案指引開放公眾意見至8月31日。南非稅務局表示，該文件旨在提供解釋性釐清，而非引入新的法律義務。
