L'administration fiscale nationale sud-coréenne a imposé depuis 2023 une obligation de déclaration des avoirs en cryptomonnaies détenus à l'étranger dépassant 500 millions de won, en appliquant le même seuil que celui utilisé pour les comptes bancaires et d'actions étrangers dans le cadre du système de déclaration des comptes financiers à l'étranger. À partir de « 내년 » (l'an prochain), l'administration fiscale recevra des données automatisées sur les transactions provenant des bourses étrangères pour toute activité se déroulant « 올해 1월 1일부터 연말까지 » (du 1er janvier de cette année jusqu’à la fin de l’année) via le Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) de l'OCDE, adopté par 48 pays. Cette mise en application fait suite à des années de surveillance limitée, faute de mécanismes internationaux de partage d'informations sur les cryptomonnaies, contrairement à la Common Reporting Standard (CRS) qui couvre 110 pays pour les actifs financiers traditionnels. Les investisseurs qui n'ont pas déclaré les comptes de cryptomonnaies étrangers éligibles s'exposent à des pénalités de 10% du montant non déclaré par année d'infraction, avec poursuites pénales et divulgation publique pour les montants non déclarés dépassant 5 milliards de won. Le changement réglementaire comble un vide de conformité qui permettait auparavant aux avoirs en cryptomonnaies de forte valeur détenus à l'étranger de rester non surveillés par les autorités fiscales sud-coréennes.
La Corée du Sud impose un seuil de 500 millions de won pour la déclaration des comptes de cryptomonnaies à l'étranger
Les résidents sud-coréens doivent déclarer leurs comptes de cryptomonnaies à l'étranger à l'administration fiscale nationale (NTS) avant le mois de juin de l'année suivante si le solde cumulé de l'ensemble des comptes étrangers — y compris les dépôts, les actions et les cryptomonnaies — dépasse 500 millions de won à toute date de fin de mois au cours de l'année. L'exigence s'applique même lorsque les types de comptes individuels restent sous le seuil : un investisseur ayant 300 millions de won sur un compte bancaire étranger et 200 millions de won sur un compte de bourse de cryptomonnaies doit déposer une déclaration. L'obligation de déclaration existe indépendamment de la taxation : la Corée du Sud n'a pas encore mis en place une taxe sur les gains en capital sur les profits issus du trading de cryptomonnaies, mais l'obligation de divulgation des comptes reste en vigueur. Les violations entraînent des pénalités de 10% du montant non déclaré, plafonnées à 1 milliard de won par année d'infraction, les pénalités s'accumulant séparément pour chaque année de non-conformité.
Le cadre OCDE CARF permet le partage automatisé des données de transactions en cryptomonnaies entre 48 pays
L'accord CARF de l'OCDE entre 48 pays répond au manque d'informations qui limitait auparavant le contrôle des exigences de déclaration des cryptomonnaies à l'étranger. Contrairement à la CRS, qui transmet automatiquement des informations de compte de 110 pays à l'NTS pour les actifs financiers traditionnels, aucun système équivalent n'existait pour les cryptomonnaies jusqu’à l’adoption du CARF. Avec le CARF, les pays participants échangeront chaque année des données de transactions d'actifs en cryptomonnaies, la Corée du Sud étant prévue pour recevoir des informations sur l’activité en cryptomonnaies à l’étranger des investisseurs domestiques « 올해 1월 1일부터 연말까지 » (du 1er janvier de cette année jusqu’à la fin de l’année) à partir de « 내년 » (l'an prochain). La plupart des pays accueillant de grandes bourses internationales de cryptomonnaies ont rejoint le cadre, supprimant les voies pratiques permettant d'échapper à l’obligation de déclaration pour les avoirs en cryptomonnaies de forte valeur.
La déclaration volontaire réduit les pénalités jusqu'à 90% avant la notification de l'NTS
Les investisseurs qui détenaient des actifs en cryptomonnaies à l'étranger dépassant 500 millions de won mais n'ont pas déposé les déclarations requises depuis 2023 peuvent réduire les pénalités jusqu'à 90% grâce à une déclaration tardive volontaire avant que l'NTS n'émette une notification formelle demandant des explications sur une non-conformité présumée. Jang Jun-ho, directeur général adjoint du Centre des impôts chez NH Investment & Securities, a indiqué que la divulgation volontaire exonère aussi les investisseurs de l'obligation de vérification de l'origine des fonds et de la divulgation publique de leurs noms. Une fois que l'NTS envoie une notification, la réduction des pénalités n'est plus disponible. La fenêtre de déclaration volontaire permet aux investisseurs de régulariser une non-conformité passée avant le début du partage automatisé des données provenant des bourses étrangères « 내년 » (l'an prochain).
Les experts en fiscalité recommandent de classer les relevés de transactions avant le plein déploiement
Jang Jun-ho a conseillé aux investisseurs de constituer des relevés de transactions complets, incluant les dates d’acquisition, les montants d’achat et les origines des fonds, avant que l'NTS ne reçoive les déclarations automatisées des bourses étrangères pour toutes les transactions se déroulant « 올해 1월 1일부터 연말까지 » (du 1er janvier de cette année jusqu’à la fin de l’année). Des documents structurés permettront des réponses plus rapides aux demandes de vérification de l'origine des fonds en cas de besoin lorsque le cadre de déclaration deviendra pleinement opérationnel. Cette recommandation répond à une croyance répandue chez les investisseurs selon laquelle les systèmes de cryptomonnaies décentralisés empêchent l'exposition aux autorités fiscales — une hypothèse que la collaboration CARF à 48 pays a invalidée. Jang a décrit la conformité volontaire comme la stratégie fiscale optimale à l’ère d’un échange automatisé d'informations financières internationales couvrant à la fois les actifs traditionnels et les cryptomonnaies.
FAQ
Quel est le seuil de déclaration des comptes de cryptomonnaies à l’étranger en Corée du Sud ?
Les résidents sud-coréens doivent déclarer les comptes de cryptomonnaies à l’étranger si le solde cumulé de l’ensemble des comptes étrangers — y compris les dépôts, les actions et les cryptomonnaies — dépasse 500 millions de won à toute date de fin de mois au cours de l’année. Le rapport doit être déposé auprès du Service national des impôts avant le mois de juin de l'année suivante.
Quelles pénalités s’appliquent en cas de non-déclaration des avoirs de cryptomonnaies à l’étranger ?
Les violations entraînent des pénalités de 10% du montant non déclaré, plafonnées à 1 milliard de won par année d’infraction, les pénalités s’accumulant séparément pour chaque année de non-conformité. Les montants non déclarés dépassant 5 milliards de won entraînent des poursuites pénales et la divulgation publique du nom de l’investisseur.
En quoi le cadre OCDE CARF affecte-t-il les investisseurs sud-coréens en cryptomonnaies ?
Le Crypto-Asset Reporting Framework de l'OCDE, entre 48 pays, permet l’échange automatique des données de transactions en cryptomonnaies. Le Service national des impôts sud-coréen recevra des informations sur l’activité en cryptomonnaies à l’étranger des investisseurs domestiques « 올해 1월 1일부터 연말까지 » (du 1er janvier de cette année jusqu’à la fin de l’année) à partir de « 내년 » (l’an prochain), comblant l’écart d’informations qui limitait auparavant l'application des contrôles.
